» ГЛАВНАЯ > К содержанию номера
» Все публикации автора
Журнал научных публикаций
«Наука через призму времени»
Февраль, 2026 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №02 (107) 2026
Автор: Кавунник Ксения Витальевна, Студент 4 курса
Рубрика: Юридические науки
Название статьи: Налоговые вычеты на занятия спортом по ндфл
Дата публикации: 12.02.2026
скачать
УДК 336.225
студентка
4 курса
факультет
юридический
студентка
4 курса
факультет
юридический
научный руководитель: Рахматуллина Оксана Владимировна
кандидат
юридических наук
Оренбургский институт (филиал) Университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА)
Россия г. Оренбург
Аннотация. В статье анализируется новый
механизм налогового стимулирования физической активности граждан в России —
социальный налоговый вычет по НДФЛ за физкультурно-оздоровительные услуги.
Исследуются условия получения вычета, его ограничения и потенциальное влияние
на популяризацию спорта. Выявлены основные проблемы действующей системы:
отсутствие привязки к фактической активности, дискриминация самостоятельных
занятий. Результаты исследования показывают, что налоговой вычет может стать
эффективным инструментом государственной политики в сфере здоровья населения и
способствовать достижению целей национального проекта «Демография».
Ключевые слова: социальный налоговый вычет,
НДФЛ физкультурно-оздоровительные услуги, государственная поддержка спорта,
налоговое законодательство РФ.
TAX DEDUCTIONS FOR SPORTS ACTIVITIES UNDER PERSONAL
INCOME TAX
Atakova Alena Alekseevna
Fourth-year
student
Faculty of Law
Kavunnik Ksenia Vitalievna
Fourth-year
student
Faculty of Law
scientific supervisor: Rakhmatullina
Oksana Vladimirovna
Candidate of Legal
Sciences
Orenburg Institute
(branch) of the O. E. Kutafin University (MSAL)
Russia, Orenburg
Abstract. The article analyzes a new mechanism for tax
incentives for physical activity in Russia — a social tax deduction for
personal income tax for sports and recreation services. The conditions for
obtaining the deduction, its limitations, and the potential impact on the
promotion of sports are examined. The main problems of the current system are
identified, such as the lack of correlation with actual activity and the discrimination
of independent exercise. The results of the study show that the tax deduction
can become an effective tool for public health policy and contribute to
achieving the goals of the national project "Demography".
Keywords: social tax deduction, personal income tax on physical education and
health services, state support for sports, tax legislation of the Russian
Federation.
С 1 января 2022
года в подпункте 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
(НК РФ) закреплено право налогоплательщика на получение социального налогового
вычета по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на
физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям или
родителям-пенсионерам соответствующими организациями или индивидуальными предпринимателями
[2]. Данная мера направлена на снижение финансовой нагрузки на граждан и
косвенное поощрение занятий спортом [3]. Однако эффективность и справедливость
нового института требуют детального анализа.
Вычет
предоставляется при соблюдении ряда условий: услуги и исполнитель должны быть
включены в специальные перечни, утверждаемые Правительством РФ и формируемые
Минспортом России соответственно [2]. Максимальный совокупный размер социальных
вычетов (на обучение, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение и
спорт) ограничен 150 000 рублей в год, что при ставке НДФЛ 13% дает
максимальную экономию в 19 500 рублей [2; 3].
Введение вычета
оценивается как позитивный шаг, способный повысить вовлеченность граждан в
систематические занятия. Как отмечается в исследованиях, даже частичная
компенсация затрат (например, 6 500 рублей при стоимости абонемента в 50 000
рублей) может служить дополнительным мотивом [3]. Таким образом, институт
обладает значимым стимулирующим потенциалом для увеличения доли регулярно
занимающихся спортом граждан, что соответствует целям национального проекта
«Демография» [3].
Несмотря на
позитивные цели, действующая модель вычета подвергается обоснованной критике в
научной литературе.
Во-первых, вычет
привязан к факту осуществления расходов, а не к реальной физической активности.
Гражданин может оплатить годовой абонемент, но крайне редко посещать занятия,
при этом сохраняя право на возврат НДФЛ. В таком случае фискальная мера не
достигает своей конечной цели – укрепления здоровья населения, а бюджетные
средства расходуются неэффективно [1, с. 34].
Во-вторых, система
изначально дискриминирует граждан, занимающихся спортом самостоятельно (бег,
занятия на открытых площадках, домашние тренировки), а также жителей сельской
местности, где может отсутствовать необходимая инфраструктура. Это противоречит
конституционному принципу равенства и принципу равенства налогообложения,
закрепленному в статье 3 НК РФ [1, с. 34].
В-третьих,
установленный лимит вычета не индексируется, в отличие от многих других
платежей в НК РФ (например, фиксированных авансовых платежей для патента).
Ежегодная инфляция приводит к сокращению реального размера налоговой льготы,
снижая ее стимулирующий эффект [1, с. 33].
В-четвертых,
суммирование «спортивного» вычета с другими социальными вычетами в рамках
единого лимита не позволяет в полной мере реализовать его специфическую
стимулирующую функцию [1, с. 33].
Для повышения
эффективности и справедливости системы мы предлагаем комплекс мер. Цифровизация
учета и переход к принципу фактической активности. Целесообразно дополнить
критерий расходов критерием регулярности посещений. Федеральная налоговая
служба РФ могла бы разработать специальное цифровое приложение (по аналогии с
приложением для самозанятых), в котором физкультурно-спортивные организации
фиксировали бы факт посещения занятий гражданином. Вычет в этом случае должен
предоставляться пропорционально подтвержденным посещениям, а не полной сумме
расходов [1, с. 35]. Это сделает стимулирование целевым, а также предоставит
гражданам удобный инструмент для самоконтроля.
Важно отметить,
что в настоящее время уже существует отдельный механизм налогового
стимулирования физической активности через стандартный налоговый вычет по НДФЛ
за сдачу нормативов ГТО. Его размер составляет 18 000 рублей в год при условии:
успешной сдачи нормативов и получения знака отличия; прохождения
диспансеризации в том же году.
Данный вычет
предоставляется независимо от социального вычета на
физкультурно-оздоровительные услуги, что создает комплексную систему поддержки
физической активности граждан
В целях сохранения
реальной покупательной способности налоговой льготы необходимо закрепить в НК
РФ правило об ежегодной индексации максимальной суммы расходов, учитываемых для
«спортивного» вычета, на коэффициент-дефлятор [1, с. 33].
Введение
налогового вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги является
своевременной и в целом прогрессивной мерой. Однако его действующая конструкция
имеет существенные изъяны, снижающие эффективность и нарушающие принцип
справедливости. Предлагаемые пути совершенствования, основанные на цифровизации
учёта и индексации лимита, способны трансформировать его в более точный и
результативный инструмент государственной политики в сфере популяризации
здорового образа жизни. Долгосрочные выгоды от укрепления здоровья населения,
выражающиеся в снижении затрат на здравоохранение и росте производительности
труда, с лихвой окупят фискальные затраты государства на реализацию данных
предложений [1, с. 37].
Список литературы:
- Щекин Д. М. Налоговое стимулирование занятий спортом // Актуальные проблемы российского права. – 2022. – Т. 17. – № 8. – С. 32–38.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 15.12.2025) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
- Иванов А.И., Марыян Е.С. Актуальность введения налогового вычета на спортивно-оздоровительные услуги // Научный электронный журнал. – 2020. – 4 с.
Комментарии:
