» ГЛАВНАЯ >
К содержанию номера
» Все публикации автора
Журнал научных публикаций
«Наука через призму времени»
Октябрь, 2018 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №10 (19) 2018
Автор: Павлова Юлия Константиновна, магистрант
Рубрика: Экономические науки
Название статьи: Значение налоговой подсистемы в системе финансовой безопасности страны и хозяйствующего субъекта
Дата публикации: 10.10.2018
УДК 336.22
ЗНАЧЕНИЕ
НАЛОГОВОЙ ПОДСИСТЕМЫ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ СТРАНЫ И ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО
СУБЪЕКТА
Абашева
Наталья Сергеевна
доцент
Павлова
Юлия Константиновна
магистрант
Вятский государственный университет, г. Киров
Аннотация.
В
данной статье рассмотрена роль налоговой системы в экономической безопасности
организации и хозяйствующего объекта. Отмечается, что налоговая система РФ
является не достаточно эффективным инструментом
обеспечения экономической безопасности. Обозначаются проблемы в данной области.
Ключевые
слова. Экономическая безопасность, налоги, налоговая система,
налоговое бремя, налоговый кодекс.
В современном мире в условиях
угрозы национальной безопасности страны и мирового экономического кризиса
большое внимание уделяется изучению проблемы экономической безопасности страны.
Вопросы экономической
безопасности весьма актуальны, так как в нашей стране наблюдается снижение
доходов государства, а вследствие этого
существует дефицит федерального бюджета [2].
Термин «экономическая
безопасность» в научных статьях российских ученых появился в 1990 году, а их
первые опубликованные статьи по проблеме экономической безопасности России были
опубликованы в конце 1994 года.
В учебнике «Экономическая
безопасность» Кузнецовой Е.И. рассматриваются определения термина
«экономическая безопасность» российскими учеными: «Экономическая безопасность –
это не только защищенность национальных интересов, но и готовность, и
способность институтов власти создавать институты защиты национальных интересов
развития экономики» [3].
Одной из важных составляющих
экономической безопасности государства является финансовая безопасность. Финансовая безопасность показывает состояние
и готовность финансовой системы государства к своевременному и надежному
финансовому обеспечению экономических потребностей в достаточных размерах для
поддержания необходимого уровня экономической и военной безопасности страны
[8].
Главным звеном финансовой
безопасности является налоговая сфера. Государство может выполнять свои функции
только при наличии надлежащего финансирования доходной части бюджета. В
государстве с рыночной экономикой 80% финансовых поступлений в доходы бюджета
формируют налоги. Налоги являются важной составляющей финансовой
безопасности, поскольку обеспечивают все уровни системы управления финансовыми
ресурсами.
Согласно статье 8 НК РФ термин
налог понимается как, обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований [1].
Экономическая сущность налогов проявляется
через их функции. Фискальная функция налогов является основной, характерной для
всех государств. Доходы бюджета формируются за счет налогов, в этом и
заключается фискальная функция. Таким образом,
создаются материальные условия для функционирования государства [3,41].
Налоговая политика оказывает
безусловное влияние на экономическую безопасность государства. От продуманной и
адекватной налоговой системы зависит эффективность экономики и удовлетворение
потребностей государства и населения.
Налоговая политика –
совокупность конкретных мероприятий в области налогообложения, которая является
частью общей финансовой политики государства.
Налоговая система –
совокупность разных видов налогов, в построении и исчислении которых
реализуются определенные принципы. Состоит из прямых и косвенных налогов. Прямые
налоги взимаются с дохода или имущества
налогоплательщика, а косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара
и оплачиваются потребителем. В составе косвенных налогов выделяют: акцизы, фискальные
монополии, таможенные пошлины [5].
Налоговая система РФ
представлена тремя уровнями и включает:
1)
федеральные налоги и сборы;
2)
налоги и сборы субъектов РФ –
региональные;
3)
местные налоги и сборы.
Основополагающим документом
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах является Налоговый
кодекс РФ, состоящий из двух частей. Все федеральные законы о налогах и сборах,
законы субъектов Федерации и законодательные акты органов местного
самоуправления должны соответствовать этому документу.
В Налоговом кодексе отражается:
1)
принципы построения и
функционирования налоговой системы;
2)
порядок введения, изменения и отмены налогов и
сборов;
3)
субъекты налоговых
правоотношений, их права и обязанности;
4)
основные положения по
определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению
мер по их выполнению;
5)
ответственность за
правонарушения в области налогов и сборов;
6)
компетенция государственных
органов в сфере налогов и сборов.
Налоговая система Российской
Федерации далеко не совершенна. Современная налоговая система постоянно
находится в нестабильном состоянии, влекущие за собой различные негативные для
общества формы социально-экономических и налоговых отношений, которые в свою
очередь влияют как на состояние национальной безопасности,
так и экономической безопасности в целом.
В организациях так же следует уделять внимание обеспечению налоговой безопасности, под которой можно понимать состояние или же уровень защищенности хозяйствующего субъекта экономики, как налогоплательщика от финансовых или иных потерь налогового характера.
С первого взгляда между государством и налогоплательщиком существует конфликт. Государство пытается собрать как можно больше налогов, а организации в свою очередь, стремится оптимизировать налоги и уменьшить их. Если рассмотреть данный конфликт более детально, то все окажется не так.
Как уже говорилось, налоговая безопасность является частью экономической, финансовой безопасности. Обеспечивая налоговую безопасность, организация также укрепляет одновременно и свою финансовую безопасность, что как в следствии, приводит к стабильному и долгосрочному функционированию организации, что в свою очередь приводит к повышению прибыльности хозяйствующего субъекта и повышению налоговых выплат.
Поэтому государству также выгодна налоговая безопасность организаций, так как она в общем обеспечивает налоговую безопасность всей страны.
Необходимо отметить, что налоговые платежи существенно
влияют на работу предприятия и, прежде всего, на конечные финансовые
результаты, то есть на прибыль. Уплата налогов и государственный контроль этой
уплаты является одним из рисковых факторов экономической безопасности
предприятий. Максимальное вовлечение персонала, отвечающего за управление
налоговыми рисками, в процесс подготовки и к принятию решения является лучшим
вариантом управления налоговыми рисками за счет внутренних источников
предприятия. Возможно, также организовать или разработать учетно-аналитический
отдел и отдел экономической безопасности организации, которые будут наделены
функциями для достижения этой цели.
Налоговая политика является составной частью
финансовой стратегии экономического субъекта, заключающейся в выборе наиболее
эффективного варианта способа учета для целей налогообложения.
Налоговая политика предприятия должна строиться на
следующих основных принципах.
1.
Строгое
следование действующего налогового законодательства.
2.
Принцип
поиска и использования предприятием наиболее эффективных хозяйственных решений,
обеспечивающих минимизацию базы для налогообложения.
3.
Оперативный
мониторинг изменений в действующей налоговой системе
4.
Принцип
обеспечения своевременных расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по
налоговым платежам [4].
Нельзя не согласится
с автором статьи «Налоговая система как фактор экономической безопасности
государства» З.Н. Сташ: «объем налоговых поступлений,
поступающих в бюджетную систему государства, с одной стороны, должен быть
достаточным для полноценной реализации функции государства. С другой стороны,
при формировании налоговой политики государство должно учитывать финансовые
потребности реального сектора экономики, как основного носителя налогового
бремени. Налоговая политика должна способствовать осуществлению простого и
расширенного воспроизводства на современной технико-технологической основе,
соответствующей последним мировым стандартам и тенденциям» [6].
В настоящее время угрозы
безопасности государства для налоговой сферы создают:
1)
сокрытие доходов от государства
– это умышленное искажение действительности в отношении получаемой прибыли
физическим или юридическим лицом, а также уменьшение налоговой базы без
законных оснований. Сокрытие доходов от налогообложения у физических лиц часто
понимается как: ведение незаконной предпринимательской деятельности, неподача
налоговой декларации в установленные сроки;
2)
высокая доля теневой экономики.
Теневая экономика – это экономическая деятельность, скрываемая от общества и
государства, находящаяся вне государственного контроля и учёта. Росстат
оценивает долю теневой экономики в России в 15-16% ВВП, а МВФ
оценивает долю теневого сектора экономики РФ в 33,7% ВВП. По данным
Росстата ВВП за 2017 год составил 62337630,9 миллионов рублей. Из-за теневой
экономики в бюджет не поступило 9974020,94 миллионов рублей по данным Росстата.
Данные угрозы ведут к тому, что
бюджет Российской федерации пополняется не в полном объеме, в
следствии этого у государства не достаточно средств для финансирования
социальных программ.
Также следует отметить, что с
каждым годом растет задолженность по налогам и сборам, что негативно влияет на
экономическую безопасность государства. На 1 января 2018 года задолженность составила 1078,9
миллиардов рублей, что больше на 47,2 миллиарда рублей по сравнению на 1 января
2017 года [7].
Налоговая система пока не
является эффективным инструментом обеспечения экономической безопасности. В
налоговой системе создают угрозу для экономической безопасности факторы, такие
как высокая совокупное значение налогового бремени, высокая задолженность по налогам
и сборам, отсутствие механизмов выравнивания доходов между различными социальными
группами.
Обобщая
вышеизложенное, можно сделать вывод, что в сложившихся условиях
хозяйствования обеспечение налоговой безопасности имеет стратегически важное значение, как для стабильного экономического развития
государства, так и для развития отдельных предприятий. Таким
образом, в условиях экономической нестабильности экономическая безопасность
играет важную роль. Так как налоги и налоговая система являются одним из важных
составляющих экономической безопасности, то необходимо совершенствовать
налоговую систему РФ и действующую налоговую политику.
Список литературы:
- «Налоговый кодекс Российской федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. От 03.08.2018) // URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 30.09.2018)
- Зеленская С.И. Налоги как фактор экономической и финансовой безопасности // Международный научный журнал «Синергия наук» URL:http://synergy-journal.ru/archive/article1209 (дата обращения: 30.09.2018)
- Кузнецова, Е. И. Экономическая безопасность : учебник и практикум для вузов / Е. И. Кузнецова. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 294 с. — (Серия : Специалист). — ISBN 978-5-9916-9206-9. 19-22
- Насырова Г.М. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, КАК ОДИН ИЗ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ЭКОНОМИЧЕСКУЮ БЕЗОПАСНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЙ В РФ // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. LIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 5(53). URL: https://sibac.info/archive/economy/5(53).pdf (дата обращения: 30.09.2018)
- Словарь терминов по курсу «Финансы, деньги и кредит» // URL: https://pandia.ru/text/77/206/80658.php (дата обращения: 30.09.2018)
- Сташ З.Н. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ФАКТОР ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА // Научные труды КубГТУ, № 6, 2018 год URL: https://ntk.kubstu.ru/file/2189 (дата обращения: 30.09.2018)
- Федеральная служба государственной статистики URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 30.09.2018)
- Финансовая безопасность // Деньги, банки, страхование, экономика и бизнес URL:http://discovered.com.ua/glossary/finansovaya-bezopasnost/ (дата обращения: 30.09.2018)
Комментарии:
