» ГЛАВНАЯ >
К содержанию номера
» Все публикации автора
Журнал научных публикаций
«Наука через призму времени»
Октябрь, 2018 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №10 (19) 2018
Автор: Базербаши Мохамад, аспирант
Рубрика: Экономические науки
Название статьи: Влияние информационных технологий на внутренний аудит
Дата публикации: 6.10.2018
ВЛИЯНИЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ
ТЕХНОЛОГИЙ НА ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
Базербаши Мохамад
аспирант
Научный
руководитель: Ситнов Алексей Александрович
д.э.н., проф.
Финансового
университета при Правительстве РФ, г. Москва
Аннотация. Функция информационных технологий (ИТ) отвечает за разработку, внедрение и поддержку многих элементов управления бизнес-процессами организации. ИТ играет критическую роль в сборе, обработке и хранении данных, которые суммируются и отражаются в финансовых отчетах.
Использование
автоматизации внутреннего аудита (IA) продолжает расширяться наряду с широким ростом
компьютерных систем в бизнесе и обществе во всем мире. Расширилось ли или
отстало использование технологий в рамках внутреннего аудита?
Недавнее
исследование Фонда исследований Института внутренних аудиторов (IIARF) по обновлению общей Базы знаний (CBOK) пролило свет на использование технологии внутреннего
аудита. Достаточен ли прогресс, чтобы идти в ногу с расширением технологии, или
(IA) отстает.
Колючие слова: внутренний аудит, ИТ,
внутренний контроль, непрерывный аудит, CBOK, IIA.
Развитие информационных технологий наряду с ее растущей скоростью
оказало влияние на все аспекты человеческих сообществ. Необходимость
немедленного доступа к точной и быстрой информации с максимальной
эффективностью привела к тенденции использования новых технологий в качестве
влияющего фактора для организаций, а также вынудила их соответствовать нынешним
условиям.
Скорость внедрения компьютерных систем
продолжает расти невероятно быстрыми темпами. Тем не менее, было много
небольших шагов: сначала универсальные компьютеры обрабатывали по одной
программе за раз; затем компьютерное программное обеспечение включило
секционирование памяти компьютера, чтобы в каждом разделе была возможность
запускать по одной программе. Однако вскоре были развернуты новые, более
крупные и более быстрые универсальные компьютеры, которые могли запускать
несколько программ одновременно, обеспечивая прежде невообразимые улучшения
производительности [2].
Первые
сети подключали компьютеры с проводами, что позволяло совместно использовать
файлы в нескольких местах. Рождение мини-компьютера расширило досягаемость
компьютера для малых предприятий.
Новые
программы для обработки текстов и электронных таблиц (для обработки числовых
данных) изменили парадигму, позволив существенно повысить производительность и
улучшить документацию для каждой функции компании; это было особенно ценно для
IA.
Это
повышение производительности продолжается сегодня с планшетами и смартфонами.
Как отмечается в отчетах IIA, такое развитие событий, по-видимому, оказывает влияние
на опрос CBOK и может
оказать существенное положительное влияние на использование технологий IA.
Еще одной
очень важной технической разработкой были связь и внутренние сети. За этим
последовало изобретение Интернета, который открыл связь с массами и позволил
повысить производительности IA. Это разработка также, по-видимому, очень существенно
влияет на использование IA технологий.
Анализ
основных результатов отчета Института внутренних аудиторов (IIA)
Основные
выводы доклада «Быть на шаг впереди - использование технологии внутреннего
аудита» заключаются в следующем:
- Использование технологий в процессе аудита продолжает расти, но есть возможности для улучшения.
- Использование ПК с программным обеспечением значительно повышает эффективность IA (программы для обработки текста, электронные таблицы для численной обработки данных, также и новое программное обеспечение).
- Новые средства сбора и анализа данных облегчают доступ и позволяют использовать эффективные компьютеризированные методы IA.
- Использование мониторинга и анализа данных увеличилось на 14% с 2006 по 2015 год.
- Использование непрерывного аудита в режиме реального времени увеличилось на 7% с 2006 по 2015 год.
- Существует возможность повысить ценность IA, используя процессы непрерывного мониторинга (CM), а затем используя непрерывный aудит (CA).
- 80% руководителей внутреннего аудита (CAEs) говорят, что IA имеет ценность в обеспечении внутреннего контроля (IC), в то время как только 50% говорят, они улучшают бизнес-процессы [3].
Тем не
менее, главные исполнительные директора (CEOs) говорят, что интеллектуальный анализ данных и анализ
стратегически важны для их организаций, но некоторые сомневаются в ценности IA.
Во
всем мире около 60% внутренних аудиторов получили образование в области
бухгалтерского учета, в то время как около 10% имели образование в области
информационных систем или компьютерных технологий.
По мере
расширения компьютеризации внутренний аудит ответил обучением аудиторов и
создание функций аудита ИТ в отделах внутреннего
аудита.
Аудиторы
узнали, как проверить элементы управления центра обработки данных и как
проводить аудит программных приложений. Они создают тесты данных и развертывают
новые инструменты для просмотра данных с помощью обобщенного программного
обеспечения аудита.
Одним из
основных препятствий для внутренних аудиторов является потребность в навыках
программирования. Компьютерные программы имеют разрозненные файлы данных с уникальными
макетами записей и полей данных. Для
того чтобы аудиторы могли просматривать данные в компьютерных файлах, они
должны понимать, как организованы данные каждой программной системы [2].
Упрощение
этого шага для внутренних аудиторов было одной из основных целей ранних
обобщенных программ аудита, которые помогли с программированием определения
файлов, а затем предоставлялись в запрограммированных процедурах аудита. Эти
разрозненные файлы данных по-прежнему являются проблемой сегодня; однако, есть
много новых программных приложений, которые делают процесс проще.
Большая часть аудиторского использования
компьютера для проверки данных и тестирования приложения были и продолжают
выполняться ИТ-аудитом. В начале разработки IТ-аудита некоторые руководители
аудита полагали, что все аудиторы будут IТ-аудиторами,
поскольку компьютер был настолько распространен. Вместо этого другие приоритеты
аудита продолжали поддерживать IТ-аудит
как постоянно расширяющееся подразделение в рамках IA [1].
Это обследование показывает, что внутренний
аудит все еще находится на данном этапе, полагаясь на экспертов с большей
технологической подготовкой в своем департаменте или через аутсорсинг.
Исключением является изобретение программ для обработки текстов и электронных
таблиц, а также использование интернета IA, что добавило больше использования
технологий, а в последнее время новые программы анализа данных обеспечивают еще
один толчок вперед. "Влияние новых технологий было парадоксальным. С одной
стороны, новые технологии создали более сложную систему эффективного аудита. С
другой стороны, ревизорам удалось использовать новые технологии в качестве
инструментов ревизии и тем самым повысить свою эффективность и действенность
[4].
Данные
опроса за 2015 год показывают, что использование технологий IA в процессе
аудита на уровне широкого и умеренного использования в целом ниже 50% в
обследованных подразделениях внутреннего аудита. Однако по сравнению с
аналогичными данными в 2006 году использование технологий продолжает расти. Тем
не менее, есть место для улучшения. Менее 40% главных руководителей аудита во
всем мире считают, что использование технологий их департаментами целесообразно
или лучше, и между регионами существуют большие различия.
Таким
образом, был ли прогресс достаточным, чтобы идти в ногу с расширением
технологии? Является ли использование IT в IA достаточным или должен ли использование технологий быть более
приоритетным? Как отмечается в отчете
«Результаты ясно показывают, что широкое использование технологии является
исключением, а не правилом» [3].
Около
половины всех респондентов в мире ответили, что используют ни одно или
минимальное количество технологий. С другой стороны, если мы посмотрим на
тенденции и прогресс, достигнутый со времени проведения обзора 2006 года, то,
несомненно, наблюдается хороший рост.
Автоматический интеллектуальный анализ данных
непрерывного аудита, непрерывного мониторинга и использования аналитики как
конкретные IТ-инструменты,
использование автоматического интеллектуального анализа данных и аналитики
значительно растет со времени опроса 2006 года.
IА является независимой
верификационной функцией. Аудиторы могут и используют автоматизированные,
независимо внедренные компьютерные приложения в рамках своих аудиторских
проверок. Программные системы, например, от таких компаний, как CaseWare Analytics, ACL и
надзорных систем, являются одними из лидеров в предоставлении программного
обеспечения для внутреннего аудита. Хорошим примером является CaseWare, которая взяла на себя
разработку программного обеспечения для извлечения данных IDEA от канадского
Института дипломированных бухгалтеров в 1980-х годах. Они продолжают
совершенствовать новые и более совершенные технологии. Сегодня последняя версия
(10) проста в использовании и включает в себя такие функции, как приборные
панели и визуализации.
Кроме
того, в последнее десятилетие они добавили новый продукт CaseWare
Monitor, который принимает каналы данных из IDEA, ACL
или приложений, таких как SAP, и обеспечивает непрерывный контроль мониторинга;
независимый контроль, транзакции по нескольким предприятиям и системам и
обнаружение сбоев в системе внутреннего контроля.
В отчете IIА более подробно рассматривается вопрос о
мониторинге эффективности внутреннего контроля. Мониторинг является ключевым
компонентом структуры COSO для проведения внутреннего контроля. И является
неотъемлемым элементом системы управления IС.
Автоматизированный непрерывный Мониторинг (CM) - это технологии для мониторинга
чего-либо, для большинства аудитов первоначальным фокусом может быть мониторинг
внутреннего контроля. Тем не менее, для управления CM-это развивающееся
технологии для улучшения не только контроля, но и целостности операций,
точности транзакций и удовлетворенности клиентов [3].
В
заключение, использование технологий IА прогрессирует.
По мере того, как технологические инновации, такие как мэйнфрейм,
сети, IC, мобильные устройства и расширенное использование аналитики,
улучшаются, продвигается и IA. Это текущее расширение непрерывного мониторинга
и аналитики предоставляет IA прекрасную возможность расширить использование
технологий для непрерывного аудита, мониторинга и аналитики. Однако,
безусловно, самая большая их перспектива состоит во внесении вклада в миссию
своей компании, где рекомендуется расширенное использование этих технологий во
всех аспектах деятельности компании.
Список литературы:
- Abu-Musa, A. A. (2008). Information technology and its implications for internal auditing. Managerial Auditing Journal, 23(5), 438–466.
- Bahram, M., Varmaghani,Z.,& Meihami,H., 2013. The Role & Effect of Information Technology and Communications on Performance of Independent Auditors (evidences of audit institutions in Iran) APRIL 2013 VOL 4, NO 12.
- Cangemi, M. P. (2015). Staying a Step Ahead – Internal Audit’s Use of Technology.http://contentz.mkt5790.com/lp/2842/191428/2015-1403_CBOK_Staying_A_Step_Ahead.pdf
- Kim, H.-J., Mannino, M., & Nieschwietz, R. J. (2009). Information technology acceptance in the internal audit profession: Impact of technology features and complexity. International Journal of Accounting Information Systems, 10(4), 214–228.
Комментарии:
